应交增值税二级科目有哪些

　　在会计科目表中应交增值税属于二级科目，它的一级科目是应交税费。应交增值税下一级科目也就是其明细科目主要包括了：进项税额，销项税额，进项税额转出，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税额，出口退税等。

应交增值税的概念

　　应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

应交增值税的账务处理

　　1、期末计提会计分录

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、实际缴纳

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　3、对于企业当期多交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　4、缴纳以前期间增值税额时

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

增值税进项税和销项税的区别

　　增值税进项税额是指公司向供应商购进货物取得增值税专用**记载的税额，进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。

　　增值税销项税额是指公司向客户销售货物开出的增值税专用**记载的税额，销项税额=销售额(不含税)×税率

　　销项税额=销售额(含税)/(1+税率)×税率

　　增值税进项税额可以抵扣增值税销项税额。

进项税不得抵扣事项

　　纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列项目的进项税额不得抵扣：

　　1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

　　2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

　　4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

　　5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。