豫国税函[2004]134号 河南省国家税务局关于进一步明确流转税若干问题的通知[条款废止]

河南省国家税务局关于进一步明确流转税若干问题的通知[条款废止]

豫国税函[2004]134号 2004-03-18

　　税屋提示——
　　1.依据河南省国家税务局公告2011年第5号 河南省国家税务局关于公布现行有效、全文废止或失效、部分条款废止或失效的税收规范性文件目录的公告，自2011年12月7日起本法规靠前条、第二条、第六条废止。
　　2.依据豫国税函[2010]130号 河南省国家税务局关于饲料产品免税质检有关问题的通知，本法规第六条废止。
　　3.依据河南省国家税务局公告2010年第4号 河南省国家税务局关于发布现行有效、全文废止或失效和部分废止或失效税收规范性文件目录的公告，自2010年12月3日起，本法规靠前条、第二条、第六条废止。

　　(一)关于民政福利企业的范围问题

　　关于民政福利企业的税收优惠政策，财政部、总局正在根据新的形势，着手进行研究修订。在新的政策出台之前，民政福利企业的范围仍按照总局国税发[1994]155号文件规定执行，即民政福利企业的范围包括由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

　　(二)关于企业生产人员的界定问题

　　民政福利企业的条件之一是安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上(含35%)。企业生产人员是指直接从事企业产品生产、制作的人员，但不包医院、销售等非生产性的企业人员。

　　(三)关于“残疾职工就业安置卡”和“残疾证”，税务部门应以哪个证件作为福利企业免税依据的问题。

　　根据豫民福[2002]14号文件规定，自2003年1月1日起，各省辖市申报新办福利企业时，应提供“残疾职工就业安置卡”，作为申报新办福利企业的资料，据此，我们意见：自2003年1月1日起新办的福利企业，可以按“残疾职工就业安置卡”作为福利企业免税的一个依据;对2003年1月1日前的福利企业，按“残疾证”作为福利企业免税的依据。

　　二、[条款废止]资源综合利用产品增值税管理问题

　　根据财税[2001]72号文件规定，对企业以“三剩物”和“次小薪材”为原料生产加工的综合利用产品，在2005年12月31前由税务部门实行增值税即征即退办法。据此，该文件没有规定原料的来源，只要企业利用的原料属于“三剩物”和“次小薪材”范畴，其生产的综合利用产品属于产品目录列举的产品，可以享受增值税即征即退税收优惠政策。

　　三、关于非正常损失确定问题

　　根据总局国税函〔2002〕1103号规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失;因管理不善造成货物被***、发生霉烂变质等损失;其他非正常损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。据此，企业库存商品(产成品)发生政策性亏损挂帐和商品削价损失不属于非正常损失，不作进项税额转出。

　　四、国有企业改制增值税问题

　　根据国税函[2002]420号文件规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收范围，不征收增值税;国税函[2003]8号文件规定，债转股企业将实物投入到新公司时，除债转股前未贴花的在新公司成立时应贴花外，免征增值税和其他相关税费。据此，对国有企业改制或企业发生分离、合并及兼并行为时发生的存货所有权转移，凡符合上述文件内容规定的，不征收增值税，否则，应当征收增值税。

　　五、铁路运费抵扣问题

　　根据总局国税函发[1995]288号、总局国税发[2000]14号、总局国税函[2000]1037号、国税函[2003]970号等文件规定，增值税一般纳税人取得铁路运费抵扣的条件为：一是规定的运费结算单据(普通**);二是规定的项目费用;三是列举的铁路线，三者必须同时具备才能进行抵扣。企业拥有的铁路专用线不属于列举的铁路线，对纳税人取得的拥有铁路专用线的企业开具的铁路运费单据，不能作为铁路运费结算单据计算进项税额抵扣。