8个问题让你更清楚认识文化事业建设费

国税和地税合并后，业务范围内有几种熟悉的税费，相互沟通往往可以互补。但是有一个大家似乎都不熟悉的特殊费用，就是文化事业建设费。

文化事业建设费从1997年1月1日开始征收，只针对两个行业，一个是广告，一个是娱乐。征收时由当地税务机关征收。随着营改增的推进，2013年广告行业文化建设费由国税局征收，2016年娱乐业文化建设费由国税局征收。

正是因为收藏范围比较窄，关注度低，中间管理机构发生了变化。就像一个孩子从原生家庭领养到另一个家庭，两个家庭对这个孩子都没有足够的善意，导致这个费用，大家一般都不熟悉。

最近遇到两件和文化事业建设成本有关的事情。第一件事是我在做企业纳税案头分析的时候，发现一个广告行业的纳税人，在单位历年缴纳的税款中，没有为文化事业建设缴纳一分钱，所以明显的问题就像是秃子头上的虱子，于是我通知了相应的管理部门，要求他们缴纳几万元。

还有一件事是一家公司打电话咨询。该公司经营各种业务，包括广告。税务员要求公司的全部收入按比例偿还文化事业建设费。企业财务人员百思不得其解，问是否应该这样算。

可以看出，虽然这项费用的征收期限并不短，但税务企业仍然对如何支付这项费用感到陌生。我们通过八个问题来看看文化建设费:

1.费用谁出？

文化建设费的缴纳者有两类，一类是提供广告服务的广告媒体单位和户外广告经营单位，另一类是提供娱乐服务的单位和个人。这里可以清楚地看到，提供广告服务的个人不需要缴纳文化事业建设费，而提供娱乐服务的单位和个人则需要缴纳这项费用。

此外，收费还规定有扣缴义务人。境外广告媒体单位和户外广告经营单位在中国境内提供广告服务，且在中国境内没有经营机构的，广告服务的接受方为文化建设费的扣缴义务人。

二、广告服务是什么意思？

一个广告会涉及到广告代理、广告策划、广告设计、广告制作、广告发布、广告播放等几个环节的不同收入。，那么这些收入都需要支付文化事业建设费吗？

我们先来看看36号文对广告服务的定义，《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)规定，广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、橱窗展示、霓虹灯、灯箱、互联网等形式为客户提供的商品。包括广告代理和广告发布、播放、宣传和展示。

通过这个定义，我们可以得出结论，广告代理收入、广告发布收入、广告推广收入、广告播放收入、广告展示收入都需要支付文化事业建设费。但广告策划收入、广告设计收入、广告制作收入、广告咨询收入不需要缴纳文化建设费；另外需要注意的是，会议展览服务不属于广告服务，不需要支付文化事业建设费。

3.娱乐服务是什么意思？

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)所附《关于销售服务、无形资产和房地产的说明》，娱乐服务是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜店、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐(包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

娱乐服务的定义需要严格按照上述定义进行筛选，不能随意扩大。比如，人们通常称影视制作行业为娱乐，但根据36号通知的规定，影视制作行为属于广播影视节目制作服务，不属于娱乐服务。

4.费率是多少？

文化事业建设费费率为3%。这个标准相当于小规模纳税人的增值税税率。所以对于以上两个行业来说，这个费用的负担大约相当于另一个增值税，而不是小费，不能忽视。

5.如何计算开票销售额？

娱乐服务的计费销售，为提供娱乐服务而获得的所有含税价格和额外费用。向其他广告公司或出版商支付的含税广告发布费，从提供广告服务获得的所有含税价格和价外费用中扣除后的余额。付款人抵扣价款的，应当取得增值税专用发票或者中华人民共和国国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不予抵扣。

娱乐圈的计费销售很好掌握，广告服务的计费销售是差异化计费，需要用合法有效的凭证进行抵扣。这个合法有效的证件应该怎么掌握？应该是增值税专用发票和普通增值税发票。

另外需要注意的是，收费金额为含税收入，即取得广告代理收入100万元，向广告发布者支付60万元，则应付文化事业建设费为(100-60)* 3% = 1.2万元。

6.有哪些优惠政策？

第一项优惠政策:未达到增值税起征点的，免征文化事业建设费。有人问:这里的门槛金额是多少？能否根据2019年第4号国税公告提高到每月不超过10万元(每季度30万元)？税务总局官方回答是:增值税起征点按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。

是指文化事业建设成本不按照小规模纳税人免征增值税的额度自动增加，但仍免征月销售额2万元。有特别优惠规定的只有一个阶段，即2015年1月1日至2017年12月31日，月销售税金不超过3万元(含3万元)、季销售税金不超过9万元(含9万元)的缴纳人免征文化事业建设费。

第二项优惠政策:2019年7月1日至2024年12月31日，属于中央财政收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴纳金额的50%减免；归属于地方收入的文化建设费用，由各省在应付金额的50%以内予以减免。因此，对于地方企业来说，具体减免范围需要咨询当地税务机关。

七、需要办理许可证吗？

只要是应缴纳和代扣文化建设费的单位或个人，都要填写《文化建设费登记表》，向主管税务机关申报文化建设费登记。

八、如何申报截止日期？

文化建设费的申报期限与付款人和扣缴义务人相同。可以说是一种和增值税来回的费用。