企业所得税计算公式(企业所得税怎么征收2021年)

干货！企业所得税的计算步骤都在一篇文章里说明了！

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作者：铜豌豆 财税智囊团原创发布

小李是个初出茅庐的大学生。毕业后，他来到A公司当会计。企业A是居民企业，一般纳税人，主要从事商品销售。适用的企业所得税税率为25%。

这一天，小李迎来了——申报企业所得税的第一次“大考”！备案前，老会计让小李算一下A企业今年需要缴纳的企业所得税。

以下是企业a某一年的经营情况：

1.本季度，企业a实现商品销售收入3000万元；

2.根据合同约定日期确认租金收入20万元；

3.获得债务利息收入120万元；

4.工资及工资支出100万元；

5.广告和业务推广费用300万元；

6.业务招待费20万元；

7.通过社会慈善机构向贫困地区捐赠10万元；

8.缴纳税滞纳金5万元。

接到这个任务后，小李不敢怠慢，在脑子里回忆起关于企业所得税的知识。

计算企业所得税，首先要了解其基本构成：

因此，第一步要计算“应纳税所得额”

敲黑板，这里计算“应纳税所得额”的公式：

第二步：根据公式计算“收入总额”

这里的“总收入”实际上是由“一般收入”和“特殊收入”.组成，在企业A的经营中，只有3000万元的“销售收入”和20万元的“租金收入”计入“一般收入”，没有发生“特殊收入”。

第三步：根据公式计算“不征税收入”

公司今年没有“非应税收入”

第四步：根据公式计算“免税收入”

债务利息收入120万元是免税收入

第五步：计算“各项扣除”

这里的“工资及100万元工资支出”要据实扣除；

“广告费和业务推广费300万”，要求按照销售收入的15%扣除。即%=450万元；300万，450万，可以扣除。

如超过部分，允许在下一纳税年度结转抵扣。

“业务招待费20万元”按实际发生额的60%扣除，即20 60%=12万元。因为此处最高不超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和的5 ，即.005=15万元、12万元、15万元，可以抵扣。

“通过社会慈善机构向贫困地区捐赠10万元”属于“公益支出”，可以直接扣除。

这里有一个提醒：假如是直接捐赠，是不允许直接扣除的。

第六步：计算“不得扣除项目”

“补缴5万元税款滞纳金”属于税款滞纳金，不能税前扣除，因为企业A“活该”！

第七步：计算“允许以前年度亏损”

对于企业A，今年没有。

因此，本年度企业a应缴纳的企业所得税为：(3000 20-120-100-300 12-10)25%=619.5万元

在这里，我专门为大家总结一下“非应税收入”、“免税收入”、“各种扣除”的重要组成部分：