城市维护建设税_2024注会税法预习考点

注会《税法》中部分税种之间存在着关联，本文中的城市维护建设税，简称：城建税，就是与增值税、消费税有着密不可分的联系。因此在学习城建税时，同学们需要及时复习和巩固增值税及消费税的相关知识。

城市维护建设税

（一）城建税纳税人及扣缴义务人

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

（二）城建税征税对象

城市维护建设税是增值税、消费税的附加税，本身没有独立的征税对象。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（体现“进口不征”）

（三）城建税税率

城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体如下：

1.纳税人所在地在市区的，税率为7%。

2.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。

3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

（四）城建税计税依据

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（简称“两税税额”）为计税依据。

1.依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

2.依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额。

3.应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

4.直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

具体计算公式如下：

城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额

依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额

依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额

（五）城建税应纳税额的计算

应纳税额=计税依据×适用税率

（六）城建税征收管理

城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别与两税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在两税同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。

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