重大错报风险和检查风险_CPA审计答疑

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重大错报风险和检查风险

（一）重大错报风险

1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。

2.注册会计师同时还需要考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

3.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。

固有风险的高低受固有风险因素的影响。固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。

固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性，以及管理层偏向或其他舞弊风险因素。

（二）检查风险

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

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