车辆购置税法-2021年注会《税法》重要知识点

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车辆购置税法

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第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法——第一节 车辆购置税法

【知识点】车辆购置税法

车辆购置税法

一、车辆购置税法应纳税额的计算

（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算

纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款组成（不包括增值税税款）。

（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算

【特别提示】这里所谓纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。

进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。

纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税；如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进口自用应税车辆的行为，进口方不缴纳车辆购置税。

纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

也可以用以下公式计算：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

还要注意，如果进口车辆是不属于消费税征税范围的卡车、货车等，则组成计税价格公式简化为：

组成计税价格=关税完税价格+关税

（三）自产自用应税车辆应纳税额的计算

按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。

（四）其他自用应税车辆应纳税额的计算

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

二、车辆购置税法的税收优惠

1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。

3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。

4.设有固定装置的非运输车辆免税。

5.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。

6.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。

7.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。

8.自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

9.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。

10.“母亲健康快车”项目专用车辆。

11.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆。

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注：以上注册会计师考试知识点选自刘颖老师《注册会计师税法》授课讲义

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