一般纳税人适用的征收率

答案：

一般纳税人适用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

适用3%：自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。自来水公司销售自来水。典当业销售死当物品等。

适用5%：小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售等。

某些特殊销售项目有特殊的“减按”规定：

(1)按照3%征收率减按2%征收增值税。

(2)按照5%征收率减按1.5%征收增值税。

(3)减按0.5%征收率征收增值税。

(4)减按1%征收率征收增值税。

1.使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。对增值税一般纳税人的一些特殊经营项目，符合规定的采用征收率计税，属于增值税“链条”不完整或不公平情形下的特殊举措。

2.采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。

征收率适用范围

法定征收率3%

一般情形：

1.小规模纳税人在中华人民共和国境内销售货物、销售服务、无形资产或不动产，适用简易方法计税，增值税征收率为3%(适用5%征收率的除外)

2.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%

资管产品：

资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

销售自己使用过的固定资产、销售旧货：

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产，下同)，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票

2.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票

3.纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

特殊征收率5%

转让土地使用权：

1.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的

销售不动产：

2.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产

3.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

6.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)

不动产租赁：

7.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的

8.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁

9.小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)

10.其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)

11.个人出租住房，减按1.5%计算应纳税额

12.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

劳动力：

13.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

14.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

15.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的

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