企业节税筹划有哪些项目（税务筹划的策略及技巧）

一般来说，企业筹资渠道有：1. 财政资金；2. 金融机构信贷资金；3. 企业自我积累；4. 企业间拆借；5. 企业内部集资；6. 发行债券和股票；7. 商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。在遵守税法、依法纳税的前提下，企业如何通过节税筹划降低成本增加效益。为了做到这一点，必须了解我国税收制度和国际税收方面的知识，必须精通合理的节税方法。

一、节税筹划产生的必要性与可能性

节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。

1、节税筹划产生的必要性

市场经济条件下，节税筹划是纳税人的必然选择。市场经济的特征之一就是竞争。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必然对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利润分配关系，既是国家要依法征税，企业要依法纳税，又是企业经营筹划的重点之一。

随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识、主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减。因而，无论纳税多么正当合理，怎样”取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得利益的一种丧失。如何在不违法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法的节约税负支出对企业的生产经营成果影响举足轻重，成为现代企业面临的紧迫课题。

2、节税筹划产生的可能性

市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款交纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。

二、节税筹划的路径选择

1、合理利用税收政策，规避相关税金

税收优惠是指为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的减轻或免除税负的措施。它是国家为了扶持某些特定地区、行业、企业或业务的发展，或者为了减轻某些具有实际困难的纳税人的税负，而在税法中进行的某些特殊规定。税收优惠政策就是指对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的各种规定。

1）利用减免税优惠进行避税

目前，国家在消费税、增值税、营业税、所得税等几个主要税种中，制定了近百项减免税优惠，体现了国家的产业政策和税收导向。为了减轻税收负担，一些企业采取”虚亏实盈”策略，利用困难性减免税的政策，以达到享受税收减免的目的。还有一些企业通过转移经营业务给关联企业的手法，转移收入和利润，造成本企业微利或亏损，然后通过困难性减免达到节税的目的。

2）利用税收优惠的多样性进行节税

我国税收优惠按地区分为全国优惠条款、经济特区优惠条款、经济技术开发区优惠条款等不同层次，还有各地方自己公布的条款和地方政府及各部门内部掌握的优惠条款等等。按企业投资人的不同，又分成外国、港澳台胞、华侨，实行不同的税收优惠。还有在国内按不同经济形式划分税收优惠条款，如新办企业的优惠条款，下岗职工、病残优惠条款，校办企业优惠条款等等。总之，企业只要稍加注意，就可以灵活运用各种政策实现合理避税，进行节税筹划，以减轻企业的负担，从而实现税后利润收益最大化。

2、选择合理的会计政策和会计处理方法规避税负

由于所采用的会计政策不同，对企业税负影响就不同。企业管理者可以合理、合法地利用会计政策的可选择性使企业的税负降到最低。目前，企业中常用合理的节税方法，我认为主要可以从费用的分配和利润的分配入手：

1）费用分配节税法

在会计准则允许的范围内 ，利用不同的费用分配方法，进行合理的筹划，以达到合理节税目的。计提折旧是对企业固定资产给以补偿的基本方法，没有折旧的计提，企业的简单再生产和扩大再生产均不可能实现。折旧作为企业的经营费用或管理费用，其大小直接影响到企业的各期损益，进而影响企业当期应纳所得税额。

2）利润分配次序节税法

企业投资的目的就是为了获得更多的利润，预测利润水平的高低，是确定投资规模和方 向的重要因素。同时企业进行投资活动已经获得了利润，该如何分配问题，不仅关系到企业未来的发展，同时也涉及到一系列的税收问题。正视利润分配过程中征纳税行为的存在，并尽可能采取一定的措施和手段，减少或降低利润分配过程中的税收成本，这也是企业进行经营决策的重要环节。

三、结语

节税是经济生活中一个长期的话题。企业合理安排节税筹划，合理组织经营活动的一个重要内容。虽然税法的健全和企业的成熟还需要一定的时间，但只要企业界认真学习税法，认真贯彻落实国家的有关经济政策，合理安排企业活动，从长远来看，合理节税是和国家税收政策不冲突的，并且对企业和国家以及社会的发展会起促进作用。