财政部 税务总局公告2023年第12号 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第12号 2023-04-02

　　为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

　　一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2023〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

　　二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

　　三、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2023年4月2日

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个体工商户个人所得税减半征收攻略

　　听说个体工商户的个人所得税可以减半征收?

　　没错，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)，2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

　　为方便您准确享受相关政策，我梳理了以下知识点，让我们一起来看看吧～

　　适用主体仅指个体工商户业主

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，适用个人所得税“经营所得”的范围包括：

　　1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

　　2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

　　3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

　　4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　　需要注意的是，本项新政的主体仅包括个体工商户，并非适用个人所得税“经营所得”计税方式的全部纳税人。

　　如何计算减免税额

　　情形一　没有享受其它税收优惠政策

　　1、应纳税所得额不超过100万元的

　　减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-50%)

　　2、应纳税所得额超过100万元的

　　减免税额=(100万元×适用税率-速算扣除数)×(1-50%)

　　情形二　同时享受减半征收所得税

　　政策和其他税收优惠政策

　　1、应纳税所得额不超过100万元的

　　减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-其他政策减免税额)×(1-50%)

　　2、应纳税所得额超过100万元的

　　减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

　　情形三　多处取得经营所得

　　若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

　　例：纳税人李某是同时经营了A店和B店的个体工商户业主，其应纳税所得额分别为50万元和80万元，李某在年度汇总纳税申报时，应将两处应纳税所得额合并，视为一处所得计算税收优惠。那么李某可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

　　如何填报个人所得税经营所得减免税额

　　以在自然人电子税务局(扣缴端)办理预缴申报为例，具体操作如下：

　　步骤一

　　登录后，点击上方【经营所得】进入申报界面。点击左侧【预缴纳税申报】进入界面。如实填报经营情况数据。点击下方对应投资者的姓名，进入预缴申报编辑页面。

　　步骤二

　　点击“十三、减免税额”右侧的图标进入减免扣除明细界面，选择“减免事项”选择下拉框为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【确认】完成申报表的填报。

　　注意：在预缴申报编辑页面，如果不填报“十三、减免税额”而直接点击了确定，系统会提示不通过且阻断操作。

　　步骤三

　　最后，查看减免税额是否正确，点击“提交申报”报送申报表，就完成个人所得税经营所得申报了。

税屋提示——被遮挡“应补/退税额”为23.24；申报时间“无”

　　来源：国家税务局安徽省税务局